Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

Ежегодный обзор изменений законодательства и тенденций его развития от экспертов ДРТ

Эксперты ДРТ рады представить вашему вниманию ежегодный обзор ключевых изменений налогового законодательства и тенденций его развития.

Об обзоре

Из нашего видеообзора вы узнаете об изменениях в сфере налогообложения, налогового администрирования и разрешения споров с налоговыми органами. Помимо этого, в рамках обзора мы рассказали об импортозамещении технологий, цифровизации налоговой и бухгалтерской функций, изменениях в области валютного регулирования и корпоративного права.

Мы надеемся, что комментарии наших экспертов помогут вам оставаться в курсе событий и принимать верные для вашего бизнеса решения. И, конечно же, мы будем рады ответить на возникающие у вас вопросы — вы можете задать их экспертам, указанным на страницах обзора.
Ежегодный обзор
Павел Балашов
Управляющий партнер
Департамент налогов и права

Смотрите также

Legislative Tracking in Focus

Обзоры законодательства

Ознакомьтесь с аналитическими обзорами важнейших событий, комментариями экспертов, практическими проблемами и путями их решения в выпусках Legislative Tracking in Focus от экспертов ДРТ.
Услуги

Налоговое консультирование

ДРТ предлагает широкий спектр консультационных услуг в области налогообложения. Мы сочетаем понимание бизнеса клиентов, инновационные решения и обширные профессиональные и отраслевые знания. Это позволяет нам оказывать услуги самого высокого качества, учитывая специфику каждой компании.

Контакты

  • Павел Балашов
    Управляющий партнер, Департамент налогов и права

Единый налоговый платеж

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

Важнейшее нововведение в сфере администрирования уплаты налогов — переход на уплату единого налогового платежа для организаций и ИП.

Основные изменения, связанные с введением ЕНП

С 1 января 2023 года полностью меняется порядок уплаты большинства обязательных платежей и вводятся новые понятия: единый налоговый платеж (ЕНП), совокупная обязанность по уплате налогов и взносов, единый налоговый счет в Федеральном казначействе (ЕНС). После перехода на ЕНП компании продолжат формировать декларации по всем налогам, а налоговые органы — распределять полученные на ЕНС денежные средства между налогами.

Анастасия Яцкова, старший менеджер Группы по предоставлению решений в области бизнес-процессов, рассказывает о том, какие вопросы возникают у налогоплательщиков при переходе на ЕНП, как изменятся сроки и порядок уплаты налогов, зачета переплат в отношении различных налогов, исполнения обязанности налогового агента по НДС и НДФЛ, о формировании сальдо по ЕНС и о многом другом.

Единый налоговый платеж

Татьяна Кофанова, партнер Группы корпоративного налогообложения, дает совет, как подготовиться к переходу на ЕНП: провести сверку сальдо налоговых платежей, синхронизировать процессы расчета обязательств по всем налогам, особенно если часть задач передана на аутсорсинг, отслеживать статус поправок* к порядку расчета и уплаты ЕНП.

*После записи данного видео Госдума РФ в трех чтениях приняла законопроект о внесении точечных поправок в механизм ЕНП. Большая часть изменений носит технический характер ― это либо устранение регуляторных неточностей, либо внесение доработок, необходимость которых была выявлена по итогам проведенного эксперимента. Подробнее — в выпуске LT от 21 декабря 2022 года.

Корпоративное налогообложение

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О развитии механизма прощения займов, учете курсовых разниц и других значимых изменениях в налогообложении прибыли и имущества — в нашем обзоре.

Безналоговое прощение займов

В 2022 году в связи с введенными ограничения в области валютного регулирования многие компании испытывали трудности с выплатой займов. В части внутригрупповых платежей данная проблема решалась путем прощения займов и начисленных процентов. Для поддержания бизнеса данные доходы были временно освобождены от налогообложения. Подробнее — в видеокомментариях Татьяны Кофановой, партнера Группы корпоративного налогообложения.

Корпоративное налогообложение

О временном порядке учета курсовых разниц, корректировке правила недостаточной капитализации в ответ на колебания курса валют, налоговых стимулах для внедрения российских технологий, налогообложении недвижимости исходя из кадастровой стоимости и других изменениях в области налогообложения прибыли и имущества — в комментариях Татьяны Глазневой, старшего менеджера и руководителя Группы по управлению знаниями Департамента налогов и права в ДРТ.

Косвенное налогообложение

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

Об изменениях при обложении НДС электронных услуг, ограничении вычета НДС при уступке прав, практике возмещения НДС и многом другом — в нашем обзоре.

Обзор законодательных изменений по НДС в 2022 году

Ключевые нововведения по НДС связаны с изменением порядка обложения НДС услуг в электронной форме, оказанных иностранными организациями. Так, на B2B-покупателей возложены функции налогового агента по НДС. Светлана Романова, директор и руководитель Группы косвенного налогообложения и таможенного регулирования ДРТ, рассказывает о подходе к налогообложению электронных услуг в B2B- и B2С-сделках, а также о других изменениях в области НДС, таких как ограничение вычета НДС при уступке прав требования, расширение возможностей применения заявительного порядка возмещения НДС, а также применение нулевой ставки НДС для объектов туриндустрии и гостиничного бизнеса.

Видеозапись круглого стола от экспертов ДРТ

Возмещение НДС и новые задачи в 2022 году

Помимо непосредственно законодательных изменений, важно отметить растущий интерес налогоплательщиков к возмещению НДС из бюджета при одновременном стремлении контролирующих органов к увеличению налоговых доходов бюджета. Несмотря на очевидные противоречия интересов участников процесса, при должной подготовке и проработке всех возможных проблемных зон у компаний есть все шансы успешно пройти эту процедуру. Эксперты ДРТ в области косвенного налогообложения и разрешения налоговых споров провели круглый стол, где с учетом сложившейся судебной практики обсудили насущные практические вопросы возмещения НДС, возникающие в ходе подготовки к этому процессу и на этапе прохождения камеральной проверки.

Международное налогообложение

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

Об обновлении СОИДН и приостановке автоматического обмена финансовой информацией, налогообложении прибыли КИК и переезде в САРы — в нашем обзоре.

Ключевые изменения в области международного налогообложения

Олег Трошин, партнер Департамента налогов и права ДРТ, рассказывает об изменениях в сфере международного налогообложения: о перспективах СОИДН со странами Персидского залива, Малайзией и Турцией, приостановлении обмена финансовой информацией со стороны отдельных западных странах, взаимосвязи обмена информацией и правил налогообложения КИК*.

*После записи данного видео был принят закон, согласно которому прибыль КИК можно будет не облагать налогом у контролирующих лиц-организаций, если распределению прибыли КИК препятствует действие зарубежных санкций.

Реализация дорожной карты трансформации делового климата 2020 года в части САР

Юлия Крылова, директор Группы международного налогообложения ДРТ, рассказывает о развитии института САР: о возможности переезда в САР для российских компаний, новых налоговых льготах для МХК и новых требованиях к присутствию МХК в САР для применения налоговых льгот, а также о практических сложностях, с которыми компании сталкиваются при переезде, и подходах к их разрешению.

Трансфертное ценообразование

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О подготовке отчетности по ТЦО в отсутствие доступа к международным базам данных и ряде изменений законодательства по ТЦО — в нашем обзоре.

Тенденции в области трансфертного ценообразования

Основные изменения в правилах трансфертного ценообразования связаны с принятием мер поддержания бизнеса в условиях санкционного давления. Дмитрий Кулаков, партнер и руководитель Группы трансфертного ценообразования ДРТ, рассказал об этих изменениях, а также о результатах деятельности ФНС России в части ТЦО-проверок и заключения соглашений о ценообразовании, а также о подходах к формированию ТЦО-документации в условиях приостановки обмена финансовой информацией и ухода с российского рынка иностранных провайдеров информационных ресурсов и баз данных, которые использовались для анализа трансфертных цен.

Управление персоналом

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О новостях персонального налогообложения, миграционного учета, новых форматах трудовых отношений, в том числе в связи с переездом, — в нашем обзоре.

Ключевые изменения законодательства для работодателей и физических лиц

Значительные изменения законодательства, затрагивающие вопросы физических лиц, связаны, с одной стороны, с реализацией ранее намеченных планов, а с другой — с адаптацией к ограничительным мерам, со структурной перестройкой экономики и трансформацией бизнес-процессов.

Татьяна Киселёва, партнер и руководитель Группы по предоставлению услуг работодателям и физическим лицам Департамента налогов и права ДРТ, обозначила основные направления изменений, актуальные для наших клиентов, а также тенденции в отношении потенциальных корректировок законодательства в будущем, которые наши специалисты более детально осветили в рамках этого блока обзора.

Ключевые изменения в сфере персонального налогообложения

Любовь Фабиянская, старший менеджер Группы по оказанию услуг работодателям и физическим лицам, освещает ключевые изменения в части порядка персонального налогообложения и освобождения отдельных видов доходов, включая связанные с реализацией мер налоговой поддержки, принятых в 2022 году. Любовь также напоминает об основных сроках подачи отчетности и уплаты налогов для физических лиц, подводит итоги реализации ряда одобренных ранее мер налоговой политики и обозначает наиболее актуальные законодательные инициативы, в том числе касающиеся персонального налогообложения физических лиц, работающих дистанционно, расширения сферы применения налоговых вычетов и других аспектов.

Объединение ПФР и ФСС. Единый налоговый платеж

Наталья Коновалова, старший менеджер Группы по предоставлению решений в области бизнес-процессов ДРТ, рассказывает об объединении ПФР и ФСС, изменении порядка расчета базы для исчисления страховых взносов, тарифах страховых взносов, а также об основных изменениях в сфере персонального налогообложения, связанных с введением ЕНП.

Ключевые изменения валютного законодательства РФ для работодателей и работников

Указом Президента РФ от 5 июля 2022 года № 430 отменены практически все ранее введенные ограничения на зачисление иностранной валюты на собственные зарубежные счета. Исключением является зачисление на зарубежные счета иностранной валюты, представленной полученными от российских компаний дивидендами. Тем не менее иные существенные ограничения в валютной сфере по-прежнему применимы.

Екатерина Серякова, старший юрист (старший менеджер) ДРТ, рассказывает о ключевых изменениях валютного законодательства для работодателей и работников, включая ретроспективу изменений по ограничениям на зачисление средств на зарубежные счета, совершение переводов, финансирование иностранных филиалов за рубежом и совершение сделок, а также об иных актуальных вопросах, находящихся на стыке валютного и трудового законодательства.

Миграционное законодательство

Юлия Сивова, старший менеджер и руководитель направления по предоставлению услуг в области трудовой миграции ДРТ, рассказывает о развитии программ международной мобильности, актуальность которых связаны в том числе с расширением присутствия российского бизнеса в иностранных юрисдикциях для восстановления логистических цепочек. Важно отметить, что при перемещении персонала необходимо учитывать не только миграционные формальности принимающей стороны, но и правила миграционного учета в России. О получении справок и дубликатов документов, их заверении для дальнейшего использования за пределами России, оформлении иностранных виз и уведомлении органов МВД о получении права на постоянное проживание за пределами РФ, а также о последствиях несоблюдения этих формальностей — в нашем видео.

Налоговые льготы

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О мерах поддержки ИТ-компаний, развитии института СПИК, СЗПК и других налоговых льготах — в нашем обзоре.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Новые налоговые меры поддержки ИТ-отрасли — пожалуй, самая обсуждаемая новость 2022 года в сфере налогов. Эмиль Бабуров, директор и руководитель Группы налоговых льгот ДРТ, рассказывает о расширении сферы действия льгот для ИТ-компаний, смягчении условий их использования и практике применения новых льгот.

Инвестиционные налоговые льготы

Продолжается работа над традиционными механизмами льготирования для инвесторов. Эмиль Бабуров, директор и руководитель Группы налоговых льгот ДРТ, рассказывает о нововведениях в части инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и статистике его применения, региональных льготах для инвесторов и развитии механизма СЗПК.

Герля Убушиева, менеджер Группы налоговых льгот ДРТ, рассказывает о статистике применения СПИК 2.0, перезапуске СПИК 1.0 и ключевых отличиях между ними.

Правоприменительная практика

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О практике взаимодействия с налоговыми органами и судами, а также позициях проверяющих в отношении отдельных категорий расходов — в нашем обзоре.

Налоговый контроль и налоговые споры: обзор 2022 года

Основным трендом налогового контроля остается предпроверочный анализ, в рамках которого налогоплательщики получают уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в соответствии со ст. 31 НК РФ. После проведения встречи с представителями налогового органа или предоставления ответов на письменные требования многие налогоплательщики получают предложение уточнить свои налоговые обязательства в сторону увеличения. Евгения Бондарева, директор Группы по разрешению налоговых споров ДРТ, рассказала о кейсе предпроверочного анализа, в ходе которого на стороне клиентов участвовали эксперты ДРТ, а также об областях хозяйственной деятельности налогоплательщиков, вызывающих наибольший интерес проверяющих: внутригрупповых услугах, маркетинговых и рекламных мероприятиях, мерчендайзинговых услугах, проверке благонадежности контрагентов и соблюдения условий ст. 54.1 НК РФ.

Помимо этого, Евгения сообщила о заинтересованности ФНС России в быстром и взаимовыгодном урегулировании споров с налогоплательщиками на стадии судебного разбирательства посредством заключения мировых соглашений.

Видеозапись круглого стола от экспертов ДРТ

Возмещение НДС и новые задачи в 2022 году

Помимо непосредственно законодательных изменений, важно отметить растущий интерес налогоплательщиков к возмещению НДС из бюджета при одновременном стремлении контролирующих органов к увеличению налоговых доходов бюджета. Несмотря на очевидные противоречия интересов участников процесса, при должной подготовке и проработке всех возможных проблемных зон у компаний есть все шансы успешно пройти эту процедуру. Эксперты ДРТ в области косвенного налогообложения и разрешения налоговых споров провели круглый стол, где с учетом сложившейся судебной практики обсудили насущные практические вопросы возмещения НДС, возникающие в ходе подготовки к этому процессу и на этапе прохождения камеральной проверки.

Цифровизация

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О налоговом мониторинге, переходе на 1С, киберрисках при импортозамещении технологий, развитии ЭДО, машиночитаемых доверенностях — в нашем обзоре.

Налоговый мониторинг

Говоря о цифровизации в налоговом учете, в первую очередь нужно упомянуть о расширении взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в режиме налогового мониторинга. Значительный рост количества участников налогового мониторинга в 2022 году обуславливает необходимость повышения качества регламентов информационного взаимодействия, автоматизации процессов и интеграции внутренних систем налогоплательщика с АИС «Налог-3». Юлия Орлова, партнер и руководитель направления налогового мониторинга ДРТ, рассказывает о подходах к автоматизации взаимодействия, расширении действия режима на участников СЗПК, наиболее распространенном риске — взаимодействия с недобросовестными контрагентами, а также о способах управления этим риском посредством системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля для целей налогового мониторинга: основные тенденции

Крупнейшие налогоплательщики — участники режима налогового мониторинга видят своей основной задачей на ближайший год автоматизацию контрольных процедур и процессов внутреннего контроля, в том числе в рамках режима налогового мониторинга. Андрей Сотников, партнер Департамента управленческого консультирования ДРТ, рассказывает о результатах исследования ДРТ, посвященного уровню развития системы внутреннего контроля в российских компаниях, а также рассуждает о кибербзопасности в контексте задач по внедрению новых ИТ-решений и переходу на отечественное ПО.

Электронный документооборот

Анна Климова, партнер и руководитель направления ЭДО в ДРТ, рассказывает о тенденциях в электронном документообороте на примерах проектов, которые реализовали эксперты ДРТ в уходящем году: о переходе к использованию машиночитаемых доверенностей, интеграции с государственными информационными системами, локализации учета с использованием решений отечественных производителей.

Переход на локальные ИТ-решения

Александр Латин, старший менеджер Группы технологий и процессов в учете и налогообложении ДРТ, рассказывает об импортозамещении технологий — о факторах принятия решения о переходе на отечественное ПО, подходах к реализации такого перехода и о том, на что обратить внимание при переходе, — а также делится практическими кейсами из собственного опыта.

Машиночитаемая доверенность (МЧД)

Елена Митюшина, менеджер Группы по предоставлению решений в области бизнес-процессов ДРТ, рассказывает об изменениях в процедуре получения и использования квалифицированной электронной подписи (КЭП) руководителей и сотрудников, о переходе на машиночитаемые доверенности и подходе к реализации проектов по их внедрению.

Новые требования к составу и форматам кадровых электронных документов

Наталья Коновалова, старший менеджер Группы по предоставлению решений в области бизнес-процессов ДРТ, рассказывает об эволюции законодательного регулирования кадрового ЭДО, новых требованиях к составу и форматам кадровых электронных документов, а также о структуре кадровых электронных документов.

Цифровые финансовые активы

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О правовом регулировании ЦФА и налогообложении операций с ЦФА у различных участников рынка — в нашем обзоре.

Правовое регулирование ЦФА

Одной из ключевых новелл законодательства в 2022 году стало регулирование вопросов налогообложения и обращения цифровых финансовых активов (ЦФА).

Подробнее об особенностях регулирования ЦФА читайте в наших материалах ниже.

Налоговый учет ЦФА

Новые правила налогообложения ЦФА затрагивают налог на прибыль, НДС и НДФЛ и распространяются на разные этапы жизненного цикла цифровых прав.

В части налога на прибыль изменения в первую очередь важны для эмитентов и корпоративных инвесторов. Вопросы, с которыми они могут столкнуться, затрагивают определение корректной налоговой базы и ставки налога по операциям с ЦФА, а также налоговые последствия в связи с приобретением/реализацией таких активов, осуществлением выплат по ним, их выкупом со стороны эмитента, а также заключением сделок хеджирования, связанных с приобретением ЦФА.

В части НДС обычные сделки при удостоверении цифровыми правами могут иметь определенные особенности регулирования. Эмитентам цифровых прав необходимо определиться с последствиями по НДС при их выпуске и выкупе; обладателям цифровых прав — изучить нюансы и ограничения в части вычета НДС; операторам системы платформ, связанных с ЦФА, следует убедиться в правомерности применения или неприменения освобождения от обложения НДС.

Обязательства по НДФЛ могут возникать на любом этапе жизненного цикла цифрового актива, начиная с момента его выпуска и приобретения физическим лицом и заканчивая моментом его выкупа, то есть его исполнением или отчуждением. Определение налоговой базы по операциям с ЦФА обладает своей спецификой, но в общем и целом схоже с операциями с ценными бумагами. Расчет НДФЛ и его удержание по умолчанию должно осуществляться налоговым агентом, например, эмитентом ЦФА или оператором обмена.

Услуги

Эксперты ДРТ рады проконсультировать вас по вопросам регулирования налогового и бухгалтерского учета ЦФА. 

Корпоративное право и валютное регулирование

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О выплатах за рубеж, заключении сделок, способах преодоления валютных ограничений и послаблениях в корпоративном законодательстве — в нашем обзоре.

Ключевые изменения валютного законодательства РФ для юридических лиц

Нормы валютного регулирования одними из первых изменились в ответ на санкции «недружественных» государств и продолжали меняться на протяжении всего года.

Какие валютные и иные ограничения действуют для иностранного бизнеса в России? На какие выплаты за рубеж и сделки требуется получать разрешения? Какими способами можно преодолеть ограничения? Об этом рассказывает Анастасия Матвеева, директор и руководитель практики валютного регулирования ДРТ.

Основные изменения корпоративного законодательства в 2022 году

Для облегчения работы компаний в условиях санкций и ухода иностранного бизнеса из России были приняты изменения, временно упрощающие правила корпоративного управления. Никита Коробейников, директор и руководитель юридической практики ДРТ в России, рассказывает о продлении сроков проведения годового общего собрания акционеров или участников хозяйственных обществ, появлении возможности проводить его в заочной форме, временной отмене обязанности по раскрытию информации в случаях, когда оно может привести к санкциям против эмитента или других лиц, и других изменениях.

Новости для частных клиентов

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

О безналоговой передаче имущества КИК, приостановке обмена финансовой информацией, валютном регулировании для физических лиц — в нашем обзоре.

Для поддержки физических лиц были приняты два пакета налоговых мер, предусматривающих освобождение от налогообложения ряда операций, связанных с реструктуризацией налогоплательщиками хозяйственной деятельности в условиях санкционного давления.

Ключевые изменения налогового законодательства РФ для частных клиентов

Ирина Андрончева — директор — и Валерия Бугаева — менеджер Группы по оказанию услуг частным клиентам ДРТ рассказали о том, какие доходы освобождаются от налогообложения; о льготах при продаже акций/долей лицами, попавшими под санкционные ограничения, и при получении активов от КИК в 2022 году; о сохранении налоговых льгот по ИИС при переводе ценных бумаг от подсанкционного брокера и о многом другом.

О новостях международного налогообложения, включая комментарии в отношении приостановки обмена информацией и последствиях такой приостановки для КИК, — в разделе «Международное налогообложение» нашего отчета.

Ключевые изменения валютного законодательства РФ для частных клиентов

Екатерина Серякова, старший юрист (старший менеджер) ДРТ, рассказывает о валютных ограничениях в отношении сделок и расчетов между резидентами РФ и лицами из «недружественных» государств. Кто признается лицом из «недружественной» страны, какие запреты установлены в отношении совершения сделок с такими лицами, какие ограничения действуют при зачислении средств на зарубежные счета валютных резидентов, какие механизмы выплаты дивидендов, возврата займов и осуществления прочих выплат применяются на практике — в нашем видео.
Обзор

Ключевые изменения налогового законодательства — 2022

Ежегодный обзор изменений законодательства и тенденций его развития от экспертов ДРТ